はじめてでもわかる！相続税の基本的な仕組みを解説

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今回は、「相続税の基本的な仕組み」を解説してきます。

それでは、相続税の基本的な仕組みの解説をはじめていきます。

1. 相続税とは何か

まずは、相続税とはどんな税金なのか簡単に解説していきます。

相続税とは遺産を引き継ぐ際の税金

相続税とは、亡くなった人（＝被相続人）の遺産を引き継いだ人（＝相続人等）に課される税金です。相続税は人の死亡に伴い財産が移転することに着目して課税される仕組みになっています。

相続税の対象となる財産の取得方法には、「相続」「遺贈」「死因贈与」の3つがあります。

これらの方法で財産を取得した場合、一定の基礎控除額を超えると相続税の課税対象となります。

相続税は累進課税方式が採用されており、財産の額が多いほど税率が上がる仕組みになっています。

基礎控除額を超えた場合に課税される

相続税は、すべての相続に発生するわけではなく、相続財産の総額が「基礎控除額」を超えた場合にの み課税されます。

つまり、基礎控除金額の範囲内であれば相続税はかかりません。

例を示すと下記のようになります。

例）　相続人が配偶者と子2人（合計3人）の場合
↓
法定相続人は配偶者と子の3名が該当します。 （法定相続人は次のセクションで解説します。）
↓
3,000万円 + 600万円 × 3 = 4,800万円
↓
遺産総額が4,800万円を超えた場合、その超過分に対して相続税が発生する結果になります。

2. 法定相続人の範囲

民法で定められた相続人を「法定相続人」といいます。法定相続人は配偶者や血縁関係がその対象者となります。

「法定相続人」と「実際に財産を相続する人」は必ずしも同じなるわけではありませんが、配偶者や血縁関係者を「法定相続人」に指定することで一定の権利を保障し、円滑な相続手続を実現する意義があります。

ここでは、法定相続人に関する解説していきます。

法定相続人って誰がなるの？

法定相続人とは、民法で定められた相続する権利を持つ人のことです。

相続が発生した場合、誰が相続人となるかは 民法で定める以下の順位付けによって決定されます。

法定相続割合ってなに？

法定相続割合とは民法で定められている法定相続人の相続割合をいいます。

実際に相続する割合が指定されているわけではなく、相続の際に基準となる相続割合といういうイメージを持って頂くとわかりやすいと思います。

この法定相続割合は遺言や相続人の遺産分割協議で割合を変更させることができます。

法定相続割合は、法定相続人の組み合わせにより以下の表のように変化します。

法定相続人以外も財産を相続できるの？

法定相続人でない人でも、一定の条件を満たせば相続財産を受け取ることができます。

以下の方法で、法定相続人以外の人が財産を相続することが可能です。

3. 相続税を納める義務のある人

相続税は、故人の財産を相続・遺贈・死因贈与によって取得した人、相続時精算課税の適用を受ける財産を贈与によって取得した人に納税義務が課されています。

ただし、実際に相続税を支払うことになるのは一定以上の財産を取得した場合に限ります。

4. 相続税の計算方法は６つのステップで計算

相続税の計算は5つのステップで計算されます。シンプルな事例で相続税の計算の概要を確認してきましょう。

＜事例＞ ・夫が死亡・家族は妻、子A（成人）、子B（成人）の名のみ ・遺言は作成していない。 ・財産は預金の1億円、妻が受取人指定となっている生命保険3,000万円のみ ・妻、子A、子Bは遺産分割協議を行い、遺産を法定相続割合によってそれぞれ相続することを決定した。

STEP 1  相続人の確定

まずは「法定相続人」、「実際に相続する人」の確定を行います。

配偶者である妻は常に該当します。次に第1順位としている子世代の子A、子Bも法定相続人に該当します。

事例ではその他に家族はいませんが、仮に故人に第2順位の親、第3順位の兄弟が存在したとしても、第1順位の子世代がいるため、法定相続人にはなりません。

STEP2  課税価格の算定（課税対象となる財産の算定）

相続する財産のうち、課税対象となる財産を算定します。

妻が受け取る生命保険3,000万円は一定金額は非課税になるためここで当該金額を控除します。

STEP3  課税遺産総額の算定（課税される財産の算定）

次に、STEP 2で算定した課税対象となる資産から相続税の基礎控除を差し引き、相続税が課税される財産の算定を行います。

STEP4  相続税の相続の算定

次にSTEP 4で算定した課税遺産総額6,700万円を、いったん法定相続分で分割したと仮定し、それぞれに対する税額を計算します。

STEP5  各人の相続税額の算定

次に、Step4で算出した相続税の総額855万円を、実際の財産の取得する割合によって各人の相続税を算出します。

事例では法定相続割合によって財産を分割する協議がされているため、法定相続割合と実際に財産を取得する割合は同じになります。

STEP6  各人の納付額の算定

最後に、STEP5で算出した各人の相続税から税額の加算や税額の控除を行っていきます。

税額控除には様々な種類がありますが、ここでは配偶者控除のみが適用できるものとします。

5. まとめ

ここまで、相続税の基本的な仕組み、納税義務者、計算方法 について解説してきました。最後に、重要なポイントを振り返っておきましょう。

 

今回のまとめ ✅ 相続税とは？ ・　相続・遺贈・死因贈与 によって財産を取得した場合に課される税金 ・　基礎控除額（3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数）を超えた場合のみ課税対象 ✅ 相続人の範囲と納税義務 ・　法定相続人の範囲は、配偶者＋（子 → 親 → 兄弟姉妹の優先順位） ・　相続税の納税義務は、法定相続人だけでなく 遺贈や死因贈与で財産を受け取った人も対象 ✅ 相続税の計算方法 ・　STEP 1：課税価格の計算（相続財産の合計から非課税財産や債務を差し引く） ・　STEP 2：課税遺産総額の計算（基礎控除を引いた後の課税対象額を求める） ・　STEP 3：相続税の総額の計算（法定相続割合に応じて仮計算） ・　STEP 4：各人の税額の計算（実際の取得割合に応じて計算） ・　STEP 5：各人の納付額の計算（配偶者控除や特例を適用して最終納税額を決定）

 

相続税対策は早めに準備を！

相続税に関する知識を持つことで、スムーズな相続手続きができるようになります。

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